Taxas de opções de ações na bélgica

Global Rewards Updates.

Serviços globais de empregadores.

Atualizações sobre o tratamento da equidade.

Explore Conteúdo.

Os alertas recentes e um arquivo de alertas dos 12 meses anteriores aparecem abaixo; para as devidas edições da Global Rewards Updates, envie um pedido por e-mail para globaltaxpublications @ deloitte.

Alertas recentes.

Cronogramas para o Relatório de Plano de Patrimônio Qualificado em Francês de 2017.

Reforma tributária - Legislação proposta e foco nos planos de participação dos empregados.

Relatórios fiscais e retenção na Bélgica.

África do Sul - Novo formulário de solicitação de diretoria fiscal introduzido para planos de compartilhamento de empregados.

Alertas de arquivo.

I. Retenção da reforma tributária adiada para 1º de janeiro de 2019.

II. Reembolso da contribuição social do empregador pago na concessão de prêmios qualificados.

III. Estate & amp; reforma do imposto sobre o rendimento dos investimentos a partir de 2018.

Reino Unido - extensão do prazo de retorno do plano de ações do Reino Unido para 2018/2017.

Determinando "valor" das ações recebidas em planos de compartilhamento de empregados.

Novo Decreto que impõe requisitos de licença para residentes ucranianos.

Um relaxamento das restrições impostas à isenção do esquema de ações do empregado.

Nova legislação em torno de planos de incentivos baseados em ações.

Mudanças na definição de um Plano de Opção de Compra de Ações.

Apresentando o portal global de planos de compartilhamento.

Quebec - Maior dedução para opções de ações qualificadas de grandes empresas de capital aberto.

Escopo ampliado do imposto bursátil belga.

Desafio constitucional à contribuição social do empregador pago na concessão de prêmios de ações gratuitas (UREs)

Tratamento fiscal favorável das opções de compra de ações para funcionários de empresas inovadoras.

Implicações de retenção de erros na equivalência patrimonial.

Adoção final do novo regime de tributação de ações gratuitas pelo Parlamento francês.

Requisitos de relatório do plano de ações no final de ano.

República Popular da China - Tratamento fiscal favorável estendido a mais planos de compensação de capital / contribuições de tecnologia.

Nick Veenhof.

Como diminuir e otimizar seus impostos para opções de estoque na Bélgica.

Este documento é escrito depois de muitos dias e noites frustrantes com contadores, nosso próprio fornecedor de folha de pagamento e até mesmo o governo. Vou tentar explicar qual é a situação na Bélgica e como você pode decidir por si mesmo entre 3 opções, como você deseja obter impostos. Também incluirei exemplos para todas as opções + fontes de onde eu obtenho minhas idéias loucas. Incluído é um diagrama para esclarecer certos caminhos que você pode pegar e uma carta que você pode usar como modelo para enviar ao seu empregador se você quiser aproveitar as baixas taxas de imposto.

Primeiro é uma história com a oferta. Seguirão os 3 cursos de ação que você, como empregado, pode tomar. Tome nota, as datas são importantes neste exemplo. Além disso, qualquer coisa neste exemplo é a ficção e não com base na oferta real de ninguém. Você terá que fazer algumas matemáticas para aplicar a sua própria situação.

5 de março, "COMPANHIA" oferece 1000 opções de compra de ações e o preço foi determinado em 10 euros por peça. O contrato também menciona um período de aquisição de 4 anos. Isso significa que você terá a possibilidade de exercer (pré-pagamento e próprio) as opções de compra de ações durante um período de 4 anos. Então, após 2 anos, você obteve metade das opções de compra de ações que você recebeu e você terá 500 ações da empresa. Após 4 anos, você pode exercer todas as opções de ações e obter 1000 ações. Vamos também assumir uma hipótese e dizer que a "EMPRESA" será pública em 1,5 anos e 6 meses depois (geralmente seu período de retenção mínimo), as opções de ações valem 15 euros por ação. Os exemplos cada mencionar se você vende imediatamente após esses 2 anos ou se você esperar 4 anos. O valor da ação aumentou para 20 euros em um bom exemplo ou para 5 euros em um mau exemplo.

Opção 1 - Aceitar sem restrições para exercer e vender.

Aceite em forma escrita dentro de 60 dias, assine e siga em frente.

Na opção 1, o fornecedor de folha de pagamento receberá aviso de "COMPANHIA" que você aceitou as opções de compra de ações. Alguns contratos podem ter uma cláusula neles que a possibilidade de exercer essas opções de ações terminará dentro de 10 anos, mas isso, obviamente, pode variar de contrato para contrato.

A taxa de tributação padrão é a seguinte:

Os primeiros 5 anos do contrato são estimados que você receberá 18% de lucro fictício, por cada ano adicional, você poderá exercer as opções de ações, e 1% adicional será adicionado a esse lucro fictício. Neste exemplo, você será taxado 23%. Este número de "estimativa de lucro" é uma regra estabelecida pelo governo belga. Veja [1] para detalhes da lei.

Limitações.

Você DEVE responder por escrito que aceita a oferta. Se você o aceita por escrito, você solicitará esta opção. Este aviso de aceitação por escrito deve ser fornecido ao seu empregador. Seu empregador é responsável por arquivar isso contra seus impostos de renda. Veja a opção 2 para uma alternativa para isso. Taxa de imposto elevada.

Você pode exercitá-los e vendê-los sempre que os obtenha. Você é tributado antecipadamente por lucros potenciais. Isso é bom porque, se se revelar um lucro maior do que o lucro estimado de ficção, você ganha tudo o que está acima do que é tributado e você não precisa pagar imposto sobre esse lucro.

Cálculos.

Custos de compra das opções de compra de ações.

1000 * € 10 = € 10.000.

Lucro ficcional você será taxado.

23% de € 10.000 = € 2300.

Este 2300 euros será adicionado ao seu papel de folha de pagamento como um determinado bônus que você fez, mas você, obviamente, não receberá o dinheiro em sua conta, uma vez que você "obteve" eles em opções de ações que você decidiu apostar. Eles "adicionam" isso no 60º dia da notificação por escrito que "COMPANY" deu. Então foi 5 de março. 60 dias depois é 4 de maio, isso significa que você verá o lucro potencial fictício em seu papel de folha de pagamento em maio.

Dependendo do seu suporte fiscal, isso será tributado como renda normal. Como a maioria de nós está no segmento mais alto, isso significa que você será taxado por cerca de 53%. Veja [3] para obter detalhes sobre os impostos sobre o rendimento.

Total a pagar: 53% dos 2300 euros é de 1219 euros.

Vender em 2 anos, onde o preço da ação é de 15 euros.

Neste exemplo, você apenas obteve metade das suas opções de ações, de modo que 500 são.

Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.

Se você decidir vender as 500 ações restantes em 2 anos, não há impostos adicionais devidos ao governo. Então, esse é um lucro puro, a menos que você deixe a empresa e não ganhe essas opções de ações, obviamente.

Vender em 4 anos, onde o preço das ações é de 20 euros.

1000 * € 20 = € 20.000.

Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.

Vender em 4 anos, onde o preço da ação é de 5 euros.

Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.

Perdas ficcionais: € 5.000 - € 10000 - € 1219 euro = - € 6210.

Opção 2 - Aceitar com uma restrição para não exercer antes do final do terceiro ano.

Aceite em forma escrita dentro de 60 dias e amp; Prometo ao governo belga que você não exercerá e vende antes do final do ano 3.

Na opção 2, o provedor de folha de pagamento receberá aviso de "COMPANHIA" que você aceitou as opções de compra de ações. Alguns contratos podem ter uma cláusula neles que a possibilidade de exercer essas opções de ações terminará dentro de 10 anos, mas isso, obviamente, pode variar de contrato para contrato. Além disso, você promete ao governo que você não exercerá e vende no prazo de 3 anos.

A taxa de tributação padrão é a seguinte:

Os primeiros 5 anos do contrato são estimados que você receberá 9% de lucro fictício, por cada ano adicional você poderá exercer as opções de ações, e um adicional de 0,5% será adicionado a esse lucro fictício. Neste exemplo, você receberá impostos de 11,5%. Este número de "estimativa de lucro" é uma regra estabelecida pelo governo belga. Veja [1] para detalhes da lei.

Limitações.

Você DEVE responder por escrito que aceita a oferta. Este aviso de aceitação por escrito deve ser fornecido ao seu empregador. Seu empregador é responsável por arquivar isso contra seus impostos de renda. Você NÃO pode exercer as opções de compra de ações antes do final do terceiro ano da data de início. Você deve exercê-los antes do final do 10º ano ou antes do final do contrato.

Você é tributado antecipadamente por lucros potenciais. Isso é bom porque, se se revelar um lucro maior do que o lucro estimado de ficção, você ganha tudo o que está acima do que é tributado e você não precisa pagar imposto sobre esse lucro. Taxas de imposto mais baixas.

Cálculos.

Custos de compra das opções de compra de ações.

1000 * € 10 = € 10.000.

Lucro ficcional você será taxado.

11,5% de € 10.000 = € 1150.

Este 1150 euros será adicionado ao seu papel de folha de pagamento como um determinado bônus que você fez, mas você, obviamente, não receberá o dinheiro em sua conta, uma vez que você "obteve" eles em opções de ações que você decidiu apostar. Eles "adicionam" isso no 60º dia da notificação por escrito que "COMPANY" deu. Então foi 5 de março. 60 dias depois é 4 de maio, isso significa que você verá o lucro potencial fictício em seu papel de folha de pagamento em maio.

Dependendo do seu suporte fiscal, isso será tributado como renda normal. Como assumirei que você cai em um segmento bastante alto, isso significa que você será taxado por cerca de 53%. Veja [3] para obter detalhes sobre os impostos sobre o rendimento.

Total a pagar: 53% de € 1150 é de € 609,5.

Venda em 2 anos, onde o preço da ação é de € 15.

Ei, você prometeu NÃO vender! Ir para a prisão. Na verdade não, mas você terá que ser tributado como na Opção 1. Além disso, todas as ações a seguir seguirão a taxa de imposto de 18%.

Neste exemplo, você apenas obteve metade das suas opções de compra de ações, de modo que 500. Além disso, você prometeu NÃO exercer e comercializá-las. Se você fizer isso, você receberá impostos retroactivos na taxa maior.

Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.

Se você decidir vender as 500 ações restantes em 2 anos, não há impostos adicionais devidos ao governo. Então, esse é um lucro puro, a menos que você deixe a empresa e não ganhe essas opções de ações, obviamente.

Vender em 4 anos, onde o preço da ação é de 20 euros.

1000 * € 20 = € 20.000.

Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.

Vender em 4 anos, onde o preço da ação é de 5 euros.

Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos. Obviamente você é melhor não se exercitar e vendê-los.

Perdas ficcionais: € 5.000 - € 10000 - € 609,5 = - € 5609.5.

Opção 3 - Exercício e venda sem aviso prévio.

Você não está tomando nenhuma ação em relação ao nosso fornecedor de folha de pagamento. Isso deve ser explicitamente mencionado para o fornecedor da folha de pagamento / "COMPANHIA" que deseja tomar a ação "Sem ação".

Na opção 2, o fornecedor de folha de pagamento NÃO receberá aviso de "COMPANHIA" que você aceitou as opções de compra de ações. Alguns contratos podem ter uma cláusula neles que a possibilidade de exercer essas opções de ações terminará dentro de 10 anos, mas isso, obviamente, pode variar de contrato para contrato.

Uma vez que você só exercerá e vende sempre que a empresa se torne pública, você será tributado pelo lucro real que você fez.

Limitações.

Taxa de imposto de potencial muito maior.

Não há custos antecipados.

Cálculos.

Custos de compra das opções de compra de ações.

1000 * € 10 = € 10.000.

Vender em 2 anos, onde o preço da ação é de 15 euros.

Neste exemplo, você apenas obteve metade das suas opções de compra de ações, de modo que 500. Além disso, você prometeu NÃO exercer e comercializá-las. Se você fizer isso, você será taxado na taxa maior.

Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.

€ 15.000 - € 10000 = € 5000.

€ 5000 * 0,53% = € 2650.

Vender em 4 anos, onde o preço da ação é de 20 euros.

1000 * € 20 = € 20.000.

Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos.

€ 20.000 - € 10000 = € 10000.

€ 10000 * 0,53% = € 5300.

Vender em 4 anos, onde o preço da ação é de 5 euros.

Montante de dinheiro que as ações valem se você as vende no mercado - valor que você tem que pagar para exercitá-las - impostos. Obviamente você é melhor não se exercitar e vendê-los.

Perdas ficcionais: € 5.000 - € 10000 = - € 5000.

Atribuição.

Esta informação foi obtida durante um período muito longo. Gostaria de agradecer ao FOD Financiën da Bélgica (Departamento Ghent) e à empresa não atribuída e à Acerta que ajudaram a obter toda essa informação. Muito obrigado a Wim Leers pelo diagrama!

Planos de opções de ações antigos isentos de impostos, Regras da Suprema Corte da Bélgica.

A legislação de 1984 não, como tal, introduziu um imposto sobre o benefício adicional relacionado a uma opção de compra de ações; Em vez disso, afirmou que os ganhos de capital realizados por um beneficiário ao abrigo de um ESOP estarão isentos de impostos em condições estritas. As disposições indicaram que, se as opções de compra de ações fossem concedidas de acordo com essas condições, e se fossem como benefícios fiscais, o beneficiário não seria tributado sobre o ganho de capital realizado no momento em que ele exerceu a opção.

No entanto, o fato de que a lei tributária acrescentou uma qualificação (que as opções de ações tinham que se qualificar como benefício marginal tributável) conferiu aos advogados fiscais uma oportunidade. Eles argumentaram que o ganho de capital, como tal, não era um benefício adicional tributável de acordo com a legislação tributária, na medida em que era então. O evento tributável deveria ter sido a transação em que o empregador concedeu a opção ao empregado, mas, nos termos da legislação de 1984, essa transação não estava sujeita a imposto.

Após a manifestação nos mercados de ações e o ressurgimento dos planos de opção de compra de ações, o governo introduziu nova legislação em 1999, mudando completamente sua abordagem. De acordo com o novo regime tributário, o imposto seria cobrado sobre o valor da opção de compra de ações quando foi concedido e uma avaliação favorável seria usada, particularmente se o beneficiário se abstivesse de exercer a opção por pelo menos três anos. Quando comentou a legislação de 1999, o Conseil d & rsquo; Etat esclareceu que a nova legislação aplicava a lei corretamente e que a legislação anterior desconsiderava as regras comuns de direito tributário.

No entanto, isso não resolveu o problema dos antigos planos de opções de ações. Os funcionários tiveram que pagar o imposto sobre o ganho de capital realizado uma vez que exerceram a opção? As autoridades fiscais assumiram que eles fizeram, e muitos funcionários se encontraram em uma posição onde eles tiveram que desafiar uma reivindicação de imposto. (Mais & hellip;)

Global Tax Guide.

Para pessoas com compensação de estoque.

Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência tributária, imposto de saída e relatórios de ativos.

Em breve! Os guias para a Áustria e Portugal estão em desenvolvimento e serão publicados no 4º trimestre de 2017.

Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.

Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.

Departamento de Direito, Entegris.

A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2018 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.

Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.

Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.

O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.

Bélgica | Opções de compra de ações: cautela requerida quando as concessões são feitas a um indivíduo como representante permanente de uma empresa de gestão.

Escrito em 10 de maio de 2017.

As autoridades fiscais belgas publicaram uma nova circular (circular administrativa 2017 / C / 21 em 13 de abril de 2017) em relação ao tratamento tributário de opções de compra de ações que são concedidas diretamente a gerentes individuais que operam por meio de uma empresa de gestão.

Esta carta circular confirma que tais subvenções não podem beneficiar da redução da taxa de avaliação de 9% para efeitos da lei de opções de ações da Bélgica.

Fundo.

Os gerentes belgas geralmente entregam serviços a seus clientes por uma "empresa de gerenciamento" ou "ManCo". O ManCo e o cliente final, então, entram em um "acordo de serviços" formalizando as atividades de gerenciamento a serem executadas pelo gerente. A provisão de serviços através de um "ManCo" pode ser eficiente na medida em que o gerente privado não precisa receber 100% das taxas da empresa como remuneração pessoal, resultando em vantagens fiscais e de segurança social. Além dessas vantagens, os lucros da empresa podem ser transferidos para o indivíduo por meio de dividendos tributados mais baixos e planos de previdência privada.

As opções de ações que são concedidas a um custo nulo para pessoas físicas são consideradas como remuneração em espécie e são tributadas na mesma taxa que a remuneração ordinária. Para as opções não cotadas, a taxa é determinada de forma vantajosa (ver abaixo). Uma concessão de opções de compra de ações para empresas, no entanto, não pode se beneficiar deste regime fiscal específico.

Por conseguinte, existe uma prática informal em que as opções de estoque são concedidas diretamente pelo cliente ao indivíduo por trás da empresa de gestão, com base no fato de que o indivíduo é o representante permanente do ManCo, ignorando a ausência de relacionamento entre o cliente e o gerente privado . Nesses casos, um ponto a considerar é a avaliação do benefício em espécie concedido ao representante: é possível que o indivíduo reivindique a taxa de avaliação reduzida prevista pelo regime de opção de estoque belga específico?

Uma das quatro condições para a aplicação da taxa reduzida (9% em vez de 18%) é que a opção se refere às ações de uma empresa (ou seja, cliente) que se beneficiam da atividade profissional que é realizada pelo beneficiário das opções de compra de ações . Historicamente, a autoridade fiscal confirmou a aplicação da taxa reduzida em casos específicos.

A Circular administrativa 2017 / C / 21, de 13 de abril de 2017, emitida pelas autoridades fiscais belgas define explicitamente os limites dessa concessão. A autoridade fiscal considera que, do ponto de vista jurídico e fiscal, qualquer subvenção baseada nos serviços prestados através da empresa de gestão não satisfaça a condição de uma atividade profissional realizada pelo beneficiário necessária para se beneficiar da taxa reduzida tal como é a empresa de gestão que presta serviços ao cliente e não ao gerente individual.

A circular aplica-se às opções de ações concedidas após a data de sua publicação (13 de abril de 2017). Esta disposição poderia ser interpretada como fornecendo uma cláusula de direito adquirente às opções concedidas antes de 13 de abril de 2017, para que elas possam beneficiar de uma taxa reduzida se as outras condições forem atendidas.

Princípios de avaliação aplicáveis ​​à tributação antecipada das opções de compra de ações concedidas a pessoas físicas belgas (com o regime de imposto sobre ações específicas)

Princípios gerais.

As opções de compra de ações que são concedidas a particulares para sua atividade profissional realizadas na Bélgica são consideradas remuneração em espécie e são tributadas à mesma taxa que a remuneração ordinária.

A cobrança de impostos ocorre quando as opções de compra de ações são concedidas, e não em qualquer data posterior, desde que as condições sejam atendidas. O valor fiscal da concessão é determinado usando regras específicas. Isso resulta em um regime tributário específico sobre as opções de compra de ações outorgadas nos regimes de qualificação.

(a) Avaliação tributativa preferencial em 9%

As opções de compra de ações que não estão listadas em uma bolsa de valores e que atendem a uma série de condições listadas abaixo constituirão um lucro tributável no valor de 9% do valor da ação subjacente quando foi concedido. As opções que são avaliadas a uma taxa de 9% são adicionadas ao lucro tributável do beneficiário.

As condições para esta taxa preferencial de 9% são as seguintes:

a opção refere-se às ações da empresa que se beneficiam da atividade profissional realizada pelo beneficiário (a circular destaca as dificuldades de cumprir esta primeira condição quando os serviços são prestados através de uma empresa de gestão) ou uma empresa-mãe desta primeira empresa; O preço de exercício é definitivamente estabelecido quando a opção é concedida; as opções não podem ser exercidas antes do terceiro ano após o ano em que foram concedidas, ou após um período de dez anos após o ano em que foram concedidos; a transferência das opções não pode ser permitida exceto no caso da morte do beneficiário; e entre a data em que as opções são outorgadas ea data em que as opções são exercidas, o valor das ações subjacentes pode diminuir. Nem a empresa que concede as opções nem uma empresa relacionada pode proteger o detentor da opção contra esse risco de redução de valor.

(b) Valor tributável ordinário (avaliação a 18%)

Se as opções não atendem às condições estabelecidas acima, elas serão valorizadas em 18% do valor atual das ações subjacentes. No caso de opções com um período de vida superior a 5 anos, esse valor deve ser aumentado com 1% adicional por ano ou porção de um ano após o período inicial de cinco anos.

Osborne Clarke pode ajudá-lo com suas opções de estoque, para garantir que estejam totalmente compatíveis com este novo ponto de vista administrativo. Se você gostaria de discutir isso, entre em contato com um dos nossos especialistas listados abaixo.

Compartilhar isso.

Como esse artigo?

* Este artigo é atual a partir da data da sua publicação e não reflete necessariamente o estado atual da lei ou regulamentação relevante.

Conecte-se com um dos nossos especialistas.

Laurent Donnay de Casteau.

Olivier Lambillon.

Associado sênior, Bélgica.

Quando você lê sobre Osborne Clarke neste site, estamos nos referindo a nossa organização internacional, a Osborne Clarke Verein (OCV) ou a uma de suas empresas membros. OCV é um verein suíço e não fornece serviços aos clientes. As empresas membros da OCV são todas entidades jurídicas distintas e não têm autoridade para obrigar ou vincular-se ou OCV em relação a terceiros. Para saber mais, por favor clique aqui.